Finansman gider kısıtlaması

KVK 11/1-(i) ve 18 Seri No.lu KV Genel Tebliği (1 Seri No.lu Tebliğ 11.13). Mizanı ya da bilançoyu yükleyin veya tutarları elle girin; araç yabancı kaynak ile öz kaynağı karşılaştırır, aşan kısma isabet eden finansman giderini ve KKEG tutarını hesaplar.

Mizan veya bilanço yükleyin

Mizan: .xlsx · .xls · .csv (hesap kodu ve borç/alacak ya da bakiye kolonlarıyla). Bilanço: .xlsx veya PDF (beyanname eki dahil). Dosya tarayıcınızda okunur, hiçbir yere gönderilmez.

Yabancı kaynaklar

—

Öz kaynaklar

—

Aşan kısım

—

Aşan / yabancı kaynak

—

Kısıtlamaya tabi gider

—

KKEG

—

Bilanço

elle girilebilir

Dönemher dönem kendi bilançosuyla ayrı hesaplanır

Kısa vadeli yabancı kaynaklar3 grubu

Uzun vadeli yabancı kaynaklar4 grubu

Yabancı kaynaklar toplamı

—

Öz kaynaklar5 grubu; kapanmamış dönem sonucu dahil

Aktif toplamıisteğe bağlı — aktif = pasif kontrolü için

Kısıtlama kapsamı dışında kalan kurummevduat, katılım, kalkınma ve yatırım bankaları; sigorta ve reasürans, emeklilik şirketleri; finansal kiralama, faktoring, finansman ve tasarruf finansman şirketleri; SPK kurumları; 6493 s. Kanun kapsamındaki ödeme ve e-para kuruluşları (özelge)

Hesap

Tebliğ 11.13 formülü

Finansman giderleri

faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri — netleştirme yapılmaz

Hesap	Açıklama	Mizan tutarı	Dahil	Kısıtlamaya konu tutar
Toplam finansman gideri (dahil edilenler)		—		—

Mizandan önerilenler: 780 (7/A) veya 660–661, 656 kambiyo zararları. 653 komisyon ve 657 reeskont faiz giderleri listelenir ama dahil edilmez; kredi kullanımına bağlı kısmı varsa işaretleyin.

Toplamdan düşülecekler

yalnız 2. bölümdeki toplamın içindeyse

Yatırımın maliyetine eklenen finansman giderleriVUK 262; amortismana tabi kıymetler ve yapılmakta olan yatırımlar. Emtia maliyetine eklenenler düşülmez (özelge)

Örtülü sermaye nedeniyle KKEG sayılan faiz ve kur farkıKVK 12 — aşağıdaki yardımcı hesaptan aktarılabilir

Transfer fiyatlandırması nedeniyle KKEG sayılan finansman gideriKVK 13

Binek otomobil finansman giderinin KKEG kısmıGVK 40/5 — gider yazılamayan kısım

1/1/2021 öncesi kesinleşmiş finansman giderleriyıllara sari işte işin bittiği yıl gidere dönüşenler

Devam eden yıllara sari işe ait finansman giderleriişin bittiği yılın kazancında kısıtlamaya konu edilir

Yabancı kaynak kullanım süresine bağlı olmayan giderlerteminat mektubu komisyonu, kredi damga vergisi, ipotek masrafı, havale ücreti BSMV'si, erken/peşin ödeme iskontosu

Aynı kaynağa ilişkin kur farkı geliri mahsubuyalnız aynı yabancı kaynak; mevduat kur farkı geliri mahsup edilemez

Grup şirketine aynen aktarılan kredinin finansman giderikrediyi fiilen kullanan şirkette kısıtlamaya tabidir

Düşülecekler toplamı

—

Örtülü sermaye yardımcı hesabı (KVK 12)

Dönem başı öz sermaye

Kat sayısıgenel sınır 3 kat

Ortaktan / ilişkili kişiden alınan borç

Bu borç için ödenen / tahakkuk eden faiz ve kur farkı

Oran ve ortaklık

Kısıtlama oranı3490 s. CBK — 1/1/2021'den itibaren %10 (kanuni üst sınır %10)

Adi ortaklık hesabıadi ortaklık ayrı birim olarak hesaplanır; KKEG ortaklara hisseleri oranında dağıtılır

Muhasebe kaydı yapılmaz. KKEG tutarı geçici vergi ve kurumlar vergisi beyannamesinde kurum kazancına ilave edilir. 689 hesabına alınması hatalıdır; finansman gideri 660/780'de kalır.

Geçici vergi dönemleri

her dönemin son günkü bilançosu esas alınır; dönemler kümülatiftir

Dönem	Yabancı kaynak	Öz kaynak	Tabi finansman gideri	Aşan kısım	Oran	İsabet eden gider	KKEG

Dördüncü geçici vergi beyanı kaldırıldığından yılın son bilançosuna göre bulunan tutar yıllık beyannamede KKEG olarak eklenir.

Kontroller

beyandan önce